„Szabadalmi doboz” – Mi ez, és ki számára hasznos?

Az attraktív adókedvezményekre gondolunk, amelyek név szerint a Benelux-államokban, időközben azonban nagy EU-államokban, például Nagy-Britanniában, valamint regionálisan Svájcban kerültek bevezetésre. 2015. január 1-jével Olaszország is bevezetett egy „Szabadalmi dobozt”. Németországban – sok szakértő számára meglepő módon – Schäuble szövetségi pénzügyminiszter 2014 őszi időszakban kilátásba helyezte a német szabadalmi doboz szabályokat, azonban ez ellen ellenállásba ütközött a tartományok részéről.

1. Szabadalmi doboz – Mi ez és hogyan működik?

A szabadalmi doboz adózási rendszerei az 1970-es évek óta léteznek. Gyakorlati szempontból ezek az adózási modellek a technológiai változások (különösen a digitális hálózatok) és a fokozódó nemzetközi adóverseny következtében kerültek előtérbe. Minden „Szabadalmi doboz”, „Licencdoboz” vagy „Innovációs doboz” (ahogyan Hollandiában nevezik) közös jellemzője, hogy a nemzeti adóhatóság bizonyos jövedelmeket, amelyek a szellemi tulajdonjogok (szabadalmak stb.) hasznosításával kapcsolatosak, nagyrészt mentesít az adó alól. Ezáltal a kutatás-fejlesztéssel foglalkozó vállalatokat kívánják vonzani, mivel a telepítésükből származó gazdasági hasznot remélik.

Részletesen az egyes országok modelljei eltérőek. Elkülöníthető például attól függően, hogy
– mely védjegyek vagy más védett szellemi tulajdonjogok számítanak (szabadalmak és/vagy más védett szellemi jogok? Védetlen szellemi tulajdon? Licenc?),
– hogy a védjegyeket maguknak kell-e létrehozniuk, vagy akár meg is vásárolhatják (ha igen, akkor akár kapcsolt vállalkozásoktól is?).
– hogy végül mekkora az effektív adóteher, és
– hogy az adókedvezmény összeegyeztethető-e más helyi adókedvezményekkel.

Például Belgium és Hollandia az első években a bérezett adók nagy részét elengedik az újonnan telepített K+F tevékenységek esetében. Emellett néhány ország úgy jutalmazza a K+F tevékenységeket, hogy nemcsak egyszerűen levonhatók a költségek, hanem 1,5 vagy 2,0 faktort alkalmazva is. A nemzeti adótörvényhozók találékonysága nagy.

2. Kritika és aktuális fejlemények

A szabadalmi dobozok keretében keletkező jövedelmek adóztatása rendszerint – modellfüggően – 10% alatti. Luxemburgban például a szabadalmak és szoftverjogok átengedéséből származó, minősített jövedelmek effektív adóterhe kb. 5,8%. Hollandiban az adóteher csak kb. 5%, de a kedvezmény igénybevételének követelményei sokkal szigorúbbak.

Ezek a fejlemények felkeltették a nagy ipari országok és az EU Bizottsága figyelmét. Olyan országok, mint Németország, – nem egészen alaptalanul – attól tartanak, hogy az ilyen kedvezmények tisztességtelen módon szívják el a már meglévő ipari országok adóalapját (bázis erózió), és a nyereség áthelyezésével (profit shifting) alacsony adózású országokba helyezik át a jövedelmeket. Ezért minden szabadalmi doboz-modell vizsgálat alatt áll. Úttörő lehet a 2014 novemberében Nagy-Britannia és Németország között megkötött megállapodás: ennek értelmében Nagy-Britannia vállalta, hogy áttekinti és korlátozza saját szabadalmi doboz szabályait. Különösen az, hogy kedvezőbb szabadalmi doboz adózás csak akkor alkalmazható, ha a szabadalmak korábban ténylegesen Nagy-Britanniában keletkeztek.

3. Javaslatok német vállalatok számára

Jelenleg valószínűtlen, hogy az egyes országok szabadalmi doboz modelljei a jelenlegi formájukban fennmaradnak. Sok modell a adópolitikai nyomás hatására olyan irányba fog változni, hogy csak a helyben (K+F által) létrehozott szellemi tulajdon élvezhet kedvező adózást.

Németország már ma is szankcionálja a szellemi tulajdon és a K+F tevékenységek külföldre történő áthelyezését. Az ilyen értékek és tevékenységek áthelyezését gyakran értelmezik úgy, mint a megfelelő értékek eladását, és fikciós nyereséget adóztatnak. Ez akkor is érvényes, ha még nem állnak rendelkezésre védhető jogok, de a jövőben várhatóak.

Ez nem jelenti azt, hogy egyedi esetben ne lehetne az adott országban kihasználni a megfelelő adókedvezményeket, figyelembe véve a német adójogszabályokat. Ez különösen akkor igaz, ha egy ország (vagy több ország) egyébként nem adózási okokból is alkalmas a terjeszkedésre.

Szerző: Dr. Henning Frase adószakértőként és adótanácsadóként tevékenykedik