"Patentbox" – Cos'è e chi ne ha bisogno?

Si intendono incentivi fiscali attraenti, che sono stati creati in modo specifico nei Paesi Bassi, tra i Paesi del Benelux, e nel frattempo anche in grandi paesi dell'UE come il Regno Unito, nonché a livello regionale in Svizzera. Dal 1° gennaio 2015 anche l'Italia ha introdotto una “Patent Box”. In Germania – sorprendentemente per molti esperti – il Ministro delle Finanze Schäuble ha annunciato nell'autunno 2014 la possibilità di regole tedesche sulla Patent Box, ma si scontra con la resistenza dei Länder.

1. Patentbox – Cos'è e come funziona?

I regimi di tassazione della Patentbox esistono dagli anni '70. Questi modelli di tassazione sono diventati di grande rilevanza pratica nel contesto del cambiamento tecnologico (parola chiave: rete digitale) e nell'ambito della crescente competizione fiscale internazionale. Tutti i modelli di “Patentbox”, “Lizensbox” o “Innovationsbox” (come vengono chiamati nei Paesi Bassi) condividono il fatto che il fisco nazionale esenta in larga misura dalla tassazione alcuni redditi derivanti o correlati allo sfruttamento di diritti di proprietà intellettuale specifici (come i brevetti, ecc.). L'obiettivo è attrarre aziende fortemente innovative, poiché si prevede un beneficio economico per la collettività dalla loro insediamento.

Nel dettaglio, i modelli dei singoli paesi sono diversi. Si può distinguere in base a:
– quali diritti di protezione sono considerati (brevetti e/o altri diritti di proprietà intellettuale protetti? Proprietà intellettuale non protetta? Licenze?),
– se i diritti di protezione devono essere stati creati o anche acquisiti (se sì, anche da aziende collegate?),
– quanto sia elevato il reale onere fiscale finale, e
– se l'incentivo fiscale può essere combinato con altri incentivi fiscali locali.

Ad esempio, Belgio e Paesi Bassi esentano nei primi anni gran parte delle imposte sul lavoro per le nuove attività di R&S. Inoltre, alcuni paesi premiano le attività di R&S consentendo di dedurre i costi non solo in modo semplice, ma con un fattore di 1,5 o 2,0. La creatività dei legislatori fiscali nazionali è notevole.

2. Critiche e sviluppi attuali

La tassazione dei redditi derivanti dalle Patentbox si aggira regolarmente intorno al 10% o meno, a seconda del modello. Ad esempio, in Lussemburgo, l'onere fiscale effettivo sui redditi qualificanti derivanti dalla concessione di brevetti, ma anche di diritti su software, è circa il 5,8%. Nei Paesi Bassi, l'onere fiscale si aggira intorno al 5%, ma i requisiti per usufruire del privilegio fiscale sono molto più severi.

Questi sviluppi hanno attirato l'attenzione delle grandi economie industrializzate e della Commissione europea. Paesi come la Germania temono – non senza ragione – che tali incentivi possano sottrarre in modo sleale basi imponibili dagli Stati industrializzati consolidati (erosione della base imponibile) e favorire il trasferimento di profitti tassabili verso paesi con tassazione più bassa (profit shifting). Per questo motivo, tutti i modelli di Patentbox sono sotto scrutinio. Un esempio di svolta potrebbe essere l'accordo negoziato tra Regno Unito e Germania nel novembre 2014: secondo questo, il Regno Unito si è impegnato a rivedere e limitare le proprie regole sulla Patentbox. In particolare, dovrebbe essere possibile usufruire di un regime di tassazione agevolata sulla Patentbox solo nei casi in cui i brevetti siano stati effettivamente creati nel Regno Unito in precedenza.

3. Raccomandazioni operative per le aziende tedesche

Attualmente, è improbabile che i modelli di Patentbox dei singoli paesi sopravvivano nella loro forma attuale. Molti modelli saranno adattati sotto la pressione politica fiscale in modo che solo la proprietà intellettuale creata sul posto (tramite R&S) possa beneficiare di una tassazione agevolata.

Già oggi, la legge fiscale tedesca sanziona il trasferimento di proprietà intellettuale e di attività di R&S all'estero. Il trasferimento di tali valori e attività viene spesso trattato come una vendita dei relativi valori, e si tassa un profitto fittizio. Questo vale anche nei casi di “spostamento di funzioni”, anche quando non esistono ancora diritti protetti, ma si prevede che possano esserci in futuro.

Ciò non significa che, in casi specifici, l'uso di tali vantaggi fiscali all'estero, considerando anche i requisiti del diritto fiscale tedesco, non possa essere possibile. Questo vale soprattutto se un paese (o più paesi) sono già considerati per un'espansione per motivi non fiscali.

Autore: Il Dr. Henning Frase è avvocato specializzato in diritto tributario e consulente fiscale